Besteuerung von Non Profit Organisiationen

Lektionen im Überblick

Fachliche Leitung:
Konrad Viehbeck, Steuerberater und Max-Planck-Gesellschaft

Lektion 1
Non-Profit-Organisationen/Gemeinnützige Körperschaften

• Arten von NPOs (z. B. Verein, gGmbH)
• Gründung
• Zweck
• Zweckverwirklichung
  • Ausschließlichkeit
  • Unmittelbarkeit
  • Selbstlosigkeit
• Satzung
• Geschäftsführung
• Mitgliedschaft
• Haftung der Organe
• Auflösung und Beendigung

Konrad Viehbeck

Lektion 2
Grundsätze des Steuerrechts bei Non-Profit-Organisationen

• Die steuerbegünstigte Non-Profit-Organisation
• Der Familienverein, die Familienstiftung
• Der „normale“ steuerpflichtige Verein
• Die Besteuerung der gGmbH
• Die steuerlichen Folgen einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts

Prof. Dr. Stefan Schick, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Partner, Kanzlei Reith Schick & Partner

Lektion 3
Umsatzsteuer – Teil 1

• Grundlagen
• Unternehmereigenschaft
• Leistungsaustausch
• Zuschüsse/Entgelt
• Liefer-/Leistungsort
• Steuerbefreiung
• Rechnungen

Konrad Viehbeck

Lektion 4
Umsatzsteuer – Teil 2

• Vorsteuerabzug
• Sonderfragen, wie § 13b UStG
• Aufzeichnungspflichten
• Korrekturen
• Verfahren
• Abschließende Regelungen

Konrad Viehbeck

Lektion 5
Spenden und Sponsoring

• Spenden
  • Spendenbegünstigte Zwecke
  • Spendenausstellung durch gemeinnützige Organisationen
  • Bewertungsfragen bei Spenden
  • Spendenverwendung
  • Spendenhaftung
• Sponsoring
  • Steuerliche Behandlung des Sponsorings
  • Steuerliche Bedeutung des Sponsoringvertrages
  • Abgrenzungsfragen

Ursula Augsten, Steuerberaterin und Partnerin, RP Richter und Partner

Lektion 6
Mittelbeschaffung und Mittelverwendung

• Maßnahmen der Mittelbeschaffung
• Formen der Mittelverwendung
• Grundsatz der zeitnahen Mittelverwendung
• Mittelverwendung im Ausland
• Zulässigkeit von Rücklagen
• Rücklagenarten
• Mittelverwendungsrechnung

Horst Eversberg, Ministerialrat a.D., ehemals Referatsleiter für Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und Gemeinnützigkeitsrecht des Finanzministeriums NRW, und
Prof. Dr. Jochen Thiel, Ministerialdirigent a.D., ehemals Leiter der Steuerabteilung des Finanzministeriums NRW

Lektion 7
Wirtschaftliche Betätigung von Non-Profit-Organisationen – Teil 1

• Vermögens- und Tätigkeitsbereiche der gemeinnützigen NPO
• Partielle Steuerpflicht: Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
• Ausnahme: Steuerbegünstigter Zweckbetrieb
• Ermittlung der steuerlichen Bemessungsgrundlage
  • Einkünfte
  • Gewinnermittlung
  • Einkommen/Abgrenzung des betrieblichen Ergebnisses
  • Einzelfragen der Einkommensermittlung

Harald Bott, Regierungsdirektor, Hessisches Ministerium der Finanzen

Lektion 8
Wirtschaftliche Betätigung von Non-Profit-Organisationen – Teil 2

• Einzelvertragliche Kooperationen
  • Gemeinnützigkeitsrecht
  • Umsatzsteuerrecht
• Gesellschaftsrechtliche Kooperationen
  • Beteiligungsarten
  • Konzernstrukturen im Gemeinnützigkeitsrecht
  • Einsatz wirtschaftlich tätiger Hilfspersonen
  • Betriebsaufspaltung
  • Organschaft in gemeinnützigen Strukturen
• Ausgliederung wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe
  • Gemeinnützigkeitsrecht
  • Ertragsteuerrecht
  • Umsatzsteuer/Grunderwerbsteuer

Dr. Daniel J. Fischer, Rechtsanwalt und Steuerberater, Kunz Rechtsanwälte

Lektion 9
Organisationsstrukturen und steuerlich unschädliche Betätigungen

• Erscheinungsformen gemeinnütziger Körperschaften
• Umstrukturierung und Zusammenschlüsse von NPOs
• Einschaltung von Hilfspersonen
• Gemeinnützigkeit der Dachverbände
• Mittelbeschaffung für andere gemeinnützige Organisationen
• Mittelweitergabe an andere gemeinnützige Organisationen
• Personal- und Raumüberlassung an andere gemeinnützige Organisationen
• Gesellige Zusammenkünfte – gesellige Veranstaltungen

Horst Eversberg und Prof. Dr. Jochen Thiel

Lektion 10
Sonderregelungen im Bereich der Lohnsteuer und Sozialversicherungen

• Die Non-Profit-Organisation als Arbeitgeber
  • Merkmale eines Dienstverhältnisses
  • Abgrenzungsfragen, insbesondere Abgrenzung von Dienstverhältnissen bei Mitgliedern
• Arbeitslohn
  • Geldleistungen
  • Geldwerte Vorteile
  • Zuwendungen Dritter
  • Steuerfreie Zuwendungen, einschlägige Befreiungstatbestände des § 3 EStG
• Lohnzahlung aus öffentlichen Kassen 
  • Auslandsmitarbeiter von NPOs
  • DBA-Recht
• Verfahrens- und Haftungsfragen

Henning Eismann, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Dr. Berg und Dr. Eismann Rechtsanwälte und Notar

Lektion 11
Rechnungslegung von Non-Profit-Unternehmen

• Rechtsgrundlagen
• Methoden der Rechnungslegung
• Entscheidungskriterien für NPO
• Eigenkapitalausweis
• Ausweis der Zweckerfüllung
• Prüfung der Rechnungslegung

Harald Spiegel, Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Partner, Dr. Mohren & Partner

Lektion 12
Betriebsprüfung von gemeinnützigen Körperschaften

• Grundlagen
• Prüfungs- und Ermittlungsmöglichkeiten der Finanzbehörden
• Untersuchungsgrundsatz (§ 88 AO)
• Prüfungsarten
• Durchführung einer Außenprüfung bei einer NPO
• Schwerpunkte bei der Prüfung gemeinnütziger Körperschaften
• Hinweise

Johannes Buchna, Sachgebietsleiter, Finanzamt Beckum

Lektion 13
Mitgliederbetreuung

• Mitgliedereigenschaft
• Beiträge und Gebühren
• Mitgliederverwaltung
• Tätigkeit der Mitglieder
• Ehrungen
• Begräbnisse
• Mitteilungen

Konrad Viehbeck

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